以非货币性资产公益性捐赠相应进项是否转出?

以非货币性资产进行公益性捐赠，已抵扣的增值税是否转出需分情况讨论 ，货物用于公益性捐赠在免征增值税时需转出进项税
，服务 、无形资产
、不动产及工业性劳务用于公益性捐赠一般无需转出进项税 。

会计分录：借：营业外支出贷：库存商品贷：应交税费——应交增值税说明：当企业以非货币资产进行公益性捐赠时，除了将捐赠资产的账面价值计入“营业外支出”科目外 ，还需按照税法规定计算并缴纳增值税销项税额
。同时
，捐赠的库存商品应从企业的存货账户中转出。

非货币性资产捐赠企业非货币性资产捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 ，但国务院财政 、税务主管部门另有规定的除外 。企业以非货币性资产捐赠的
，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入
。企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

进项税额处理 无论是否视同销售 ，外购货物的进项税额均可按规定抵扣 。免税情形：若捐赠符合公益性条件且免征增值税，其对应进项不得抵扣；收到专用发票时可选取放弃认证
，无需认证后转出
。

疫情接收捐赠物质会计处理

〖壹〗
、接受疫情捐赠时的会计处理当医院收到捐赠的疫情物资时，若捐赠形式为货币资金（如银行存款或库存现金） ，会计分录为：借：银行存款（或库存现金等科目）贷：营业外收入——捐赠收入若捐赠物资为实物（如口罩、防护服等）
，需先按公允价值确认资产价值，再计入捐赠收入。

〖贰〗 、非货币资金捐赠的会计处理政府接受非货币资金捐赠（如物资
、设备等）时 ，会计处理分为两步：第一步
，确认捐赠资产与相关费用 。

〖叁〗、企业的会计处理企业接收捐赠物资时，需根据物资性质分类核算：物资为库存商品或固定资产：借记“库存商品 ”或“固定资产
”科目 ，按增值税专用发票上的进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”
，贷记“营业外收入——捐赠利得 ”。

〖肆〗 、收到疫情捐赠的会计分录需根据捐赠主体性质区分处理，具体如下：企业接受疫情捐赠的会计处理企业接受捐赠时 ，需按捐赠物的公允价值入账
，并确认增值税进项税额（若符合抵扣条件）
。

〖伍〗、限定性捐赠直接用于疫情防控工作，应开具合法票据
、签订捐赠协议。接受未限定用途的货币资金捐赠 ，上缴财政国库，开具非税收入票据 。接受捐赠人委托捐赠
，签订受托代理合同，及时交付 ，确保资金和物资用途
。

〖陆〗、企业接受疫情捐赠的会计分录处理如下：接受捐赠时的会计处理当企业收到疫情相关的货币性捐赠（如现金 、银行存款）时
，需按实际收到的金额确认收入。会计分录为：借：银行存款（或库存现金等科目）贷：营业外收入——捐赠收入若捐赠为非货币性资产（如物资
、设备），需按公允价值入账 。

疫情捐赠物资进项税转出会计处理

疫情捐赠物资通常不需要进行进项税转出 ，会计处理主要涉及捐赠时的支出确认与利润结转
，具体如下：捐赠物资时的会计分录企业将自产、委托加工或外购的物资用于捐赠时，需按公允价值确认销项税额 ，同时减少库存商品或原材料
。

疫情捐赠物资一般不需要进行进项税转出
，其会计处理需结合税法规定与会计准则进行规范操作。具体处理逻辑如下：捐赠环节的会计处理企业将自产 、委托加工或购买的物资用于公益性捐赠时，需视同销售计算增值税销项税额 。

疫情捐赠物资一般情况下无需进行进项税转出 ，其会计处理要依据税法规定与会计准则规范操作
。捐赠环节的会计处理企业把自产
、委托加工或购买的物资用于公益性捐赠时
，要视同销售来计算增值税销项税额。

购进货物或劳务改变用途（如用于免税项目）若企业购进的货物或应税劳务原本用于应税项目，后因疫情政策调整（如转为生产免税物资） ，需将已抵扣的进项税额转出 。

捐赠对象合规性：仅当捐赠通过公益性社会组织、政府机关或指定医院时，方可享受增值税免征政策
。物资价值计量：自产物资按公允价值计算销项税额
，外购物资按购进成本结转并转出进项税额。税务与会计差异：免税政策下，会计上需通过“减免税款
”科目单独核算 ，确保税务申报与财务报表一致 。

防疫物资捐赠支出的会税处理 会计处理 捐赠现金 当企业以货币形式对外捐赠时
，按实际支出的金额进行会计处理。会计分录为：借：营业外支出 – 捐赠支出贷：银行存款 捐赠外购物资 在2021年3月31日前，因无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的 ，免征增值税
，故外购物资不得抵扣进项
。

疫情捐赠的会计处理

疫情期间捐赠的会计科目主要为“营业外支出”，具体会计处理根据捐赠类型有所不同：捐赠物品的会计处理 当企业捐赠物品时 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）此处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少（库存商品）及增值税销项税额的确认。

企业接受疫情捐赠的会计处理企业接受捐赠时
，需按捐赠物的公允价值入账，并确认增值税进项税额（若符合抵扣条件） 。

疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理 ，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时
，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加，无需涉及税费调整
。

疫情物资捐赠医院的会计处理主要分为接受捐赠和期末结转两个环节 ，具体如下：接受捐赠时当医院接受企业或个人捐赠的疫情物资（如现金 、防护用品等），需按实际收到的金额或物资公允价值入账。

【每天一题】捐赠湖北医院的进项是否可以抵扣?

〖壹〗
、捐赠行为的性质：企业将医用物资捐赠给医院
，属于公益性捐赠行为 。根据增值税相关规定，此类捐赠不属于“集体福利或个人消费 ” ，也未被列入禁止抵扣范围
。进项抵扣的合理性：捐赠物资的购进环节已产生增值税纳税义务
，若不允许抵扣进项税额，会导致企业重复承担税负。允许抵扣符合增值税“中性原则
” ，避免对公益行为造成税收阻碍 。

〖贰〗、解读：此政策简化了捐赠流程
，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线，同时给予捐赠者税收上的优惠
。支持复工复产 扩大增值税进项税抵扣范围：政策内容：纳税人购进国内旅客运输服务 ，其进项税额允许从销项税额中抵扣。此外
，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。

〖叁〗 、捐赠人可以向政府指定的红十字会之外的医院直接捐赠物资，但需依法依规进行
。具体说明如下：直接捐赠的法律依据：根据《慈善法》第三十五条和《公益事业捐赠法》第九条
、第十条 ，捐赠人可以通过慈善组织捐赠
，也可以直接向受益人（如医疗卫生机构）捐赠。

疫情期间捐赠物资的税务处理

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业与个人两种情况，具体如下：企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除 。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品，同样允许在企业所得税税前全额扣除。

例如
，企业通过红十字会捐赠口罩，其捐赠额可直接从应纳税所得额中扣除
。直接向医院捐赠：若企业或个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品 ，同样允许在企业所得税或个人所得税中全额扣除。但需注意
，直接捐赠需保留医院开具的接收证明等凭证，以备税务核查 。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除、增值税及相关税费免征 ，以及申报方式三方面内容
。